Fem misstag som gör att man förlorar Beckham-lagen

1. Att tro att alla som flyttar omfattas

Ordningen gäller inte nyinflyttade i allmänhet. Den kräver ett godtagbart skäl för flytten: ett anställningsavtal med en spansk arbetsgivare eller en utstationering från en utländsk, distansarbete för en utländsk arbetsgivare utfört från Spanien, en utnämning till styrelseledamot, en verksamhet som klassas som entreprenöriell eller högkvalificerat arbete för nystartade företag.

Pensionärer och passiva investerare omfattas inte. Det gör i regel inte heller egenföretagare som bara flyttar sin verksamhet till Spanien. För en styrelseledamot i ett förvaltningsbolag får ägarandelen inte göra ledamoten till närstående, i grova drag 25 % eller mer. Den första frågan är alltså inte hur mycket ordningen sparar, utan om den alls är tillgänglig.

2. Att räkna de fem åren fel

Du får inte ha haft skatterättslig hemvist i Spanien under något av de fem beskattningsåren före flyttåret. Fällan är att hemvist avgörs av faktiska omständigheter, inte av en registrering. En tidigare utstationering, ett sabbatsår på ön eller långa säsonger i fritidshuset kan ha gett dig hemvist ett tidigare år utan att någon märkte det då.

Innan du förlitar dig på ordningen, gå fem kalenderår bakåt och kontrollera var du hade hemvist varje år. Är något år tveksamt, reda ut det först.

3. Att missa sexmånadersfristen

Ansökan görs på Modelo 149 inom sex månader från registreringen i den spanska socialförsäkringen, eller från det startdatum som anges i hemlandets socialförsäkringshandlingar om du förblir försäkrad där. Fristen kan inte förlängas, och en sen ansökan kan inte räddas. Den praktiska risken är att de första månaderna efter en flytt är fulla, och ingen lämnar in ansökan, eftersom alla trodde att någon annan skulle göra det.

Skriv in datumet i kalendern samma dag som du registrerar dig, och lämna in ansökan i god tid.

4. Att ta med familjen på fel sätt

Sedan 2023 kan ordningen utsträckas till din make eller maka, dina barn under 25 år och barn med funktionsnedsättning oavsett ålder. Var och en lämnar en egen ansökan. Familjemedlemmarna måste flytta till Spanien med dig, eller senare men inom ordningens första beskattningsår, får själva inte ha haft hemvist i Spanien de fem föregående åren, och deras sammanlagda beskattningsbara inkomst måste varje år vara lägre än din.

En make eller maka som startar ett eget företag i Spanien, eller som tjänar mer än den huvudsakliga skattskyldiga, kan hamna utanför utsträckningen. Det är värt att räkna på innan familjen kommer.

5. Att glömma Sverige

Spanien beskattar dig under ordningen som om du vore icke-resident, och den spanska skattemyndigheten anser därför att du inte har hemvist i Spanien enligt skatteavtalet mellan Sverige och Spanien. Om du enligt svenska regler har väsentlig anknytning kvar, till exempel ett hus i Sverige eller familj som bor kvar, kan du förbli obegränsat skattskyldig i Sverige, och avtalets regler om dubbel hemvist kan då vara otillgängliga, så att inkomster kan beskattas två gånger. Enligt tioårsregeln (3 kap. 19 § inkomstskattelagen) kan Sverige dessutom beskatta vinster på aktier i upp till tio år efter flytten.

Utflyttningen måste därför planeras lika noga i Sverige som i Spanien, gärna tillsammans med din svenska rådgivare. Delägarna har analyserat den spanska sidan av ordningen ingående i Spain's inbound expatriate regime på Lexons webbplats (på engelska).

Vad ordningen inte ändrar

• Att köpa en bostad på Mallorca kostar detsamma: överlåtelseskatt eller moms, notarie och register, och IBI varje år.
• Den årliga deklarationen är Modelo 151, inte den vanliga Modelo 100, och den ska lämnas varje år som ordningen gäller.
• Förmögenhetsskatten gäller fortfarande dina spanska tillgångar, inklusive bostaden på Mallorca, om de överstiger fribeloppet.
• All lön som tjänas in under ordningen räknas som spansk, var arbetet än utförs.
• Den som avsäger sig ordningen kan inte ansöka igen.

Rätt ordningsföljd för att behålla förmånen

• Före flytten. Låt kontrollera villkoren skriftligt, inklusive femårsregeln och skälet för flytten. Se till att avtalet, utstationeringsbrevet eller utnämningen innehåller det ordningen kräver. Planera utflyttningen från Sverige med din rådgivare där.
• Vid ankomsten. Skaffa NIE, registrera dig i den spanska socialförsäkringen och anteckna datumet. Spara bevis på vilken dag du flyttade.
• Inom sex månader. Lämna in Modelo 149 för dig själv och för varje familjemedlem som omfattas.
• Varje år. Lämna Modelo 151 och, när den gäller, förmögenhetsskattedeklarationen för spanska tillgångar. Gå igenom läget ett år innan ordningen upphör, när du går över till de vanliga reglerna för världsvida inkomster.

Vad ordningen omfattar och vad vi gör i varje steg beskrivs på vår sida om Beckham-lagen.

Källor: Artikel 93 i inkomstskattelagen (Ley 35/2006), ändrad genom Ley 28/2022 om främjande av startup-ekosystemet; artiklarna 113 till 120 i förordningen om inkomstskatt (Real Decreto 439/2007); Modelo 149 och 151; 3 kap. 7 och 19 §§ inkomstskattelagen (1999:1229); skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976), SFS 1977:75.

Den här sidan är allmän information och återger de regler som gällde vid det angivna datumet. Den är inte rådgivning och ersätter inte en bedömning av ditt eget fall.