Truster och spansk skatt: en bostad på Mallorca, förmånstagare i Spanien

Hur Spanien ser på en trust

I spansk beskattning bortses som regel från trusten. Tillgångarna anses fortfarande tillhöra stiftaren tills de faktiskt når en förmånstagare, och överföringen till förmånstagaren behandlas som en gåva från stiftaren, eller som ett arv om stiftaren har avlidit. Det är den fasta uppfattningen hos Dirección General de Tributos i dess bindande förhandsbesked.

Två följder uppstår. Trusten skyddar i sig inte tillgångarna från spansk beskattning av stiftaren så länge stiftaren har hemvist i Spanien. Och skatten hos förmånstagaren uppstår när utdelningen görs, inte när trusten bildades.

När en förmånstagare bor i Spanien

• Utdelningar till en förmånstagare med hemvist i Spanien beskattas i regel med arvs- och gåvoskatt när de tas emot, enligt reglerna i den region där förmånstagaren bor. På Balearerna medges för närvarande ett avdrag på 100 % för gåvor mellan föräldrar och barn, på de villkor som gäller.
• En förmånstagare med hemvist i Spanien kan ha deklarationsskyldighet för trustens tillgångar utomlands, eftersom de spanska reglerna utsträcker Modelo 720 till verkliga huvudmän för utländska tillgångar.
• Om en diskretionär förmånstagare utan fast rätt har något att deklarera beror på omständigheterna och på trusturkunden, och bör utredas innan den första Modelo 720 ska lämnas.

När stiftaren flyttar till Spanien

En stiftare som får hemvist i Spanien anses i regel fortfarande äga trustens tillgångar. Avkastningen kan tillräknas stiftaren i inkomstskatten, och tillgångarna kan ingå i förmögenhetsskatten på världsvida tillgångar. Tydligast gäller det återkalleliga truster, som är vanliga i USA, men skattemyndigheten tillämpar samma logik på många oåterkalleliga.

Rätt tid att gå igenom en trust är före flytten. Utdelningar, att stiftaren utgår som förmånstagare eller tidpunkten för flytten under året kan ändra utfallet, och inget av det går lätt att göra ogjort när hemvisten väl har börjat.

När en trust äger en bostad på Mallorca

• Fastigheten skrivs in i förvaltarens namn, eftersom trusten inte är en juridisk person i Spanien. Om förvaltaren är ett utländskt bolag kan särskatten på 3 % på fastigheter som ägs av utländska bolag gälla, om inget undantag är tillämpligt.
• Förvaltare av uttryckliga truster och liknande arrangemang måste identifiera och dokumentera stiftare, förvaltare, protektor och förmånstagare, och anmäla dem till det spanska registret över verkliga huvudmän när trusten förvärvar fastigheter eller gör affärer i Spanien.
• Notarien frågar efter de uppgifterna vid tillträdet, och ett köp kan stanna upp om förvaltaren inte kan lämna dem.

Reglerna i ditt hemland gäller fortfarande

Sverige, Storbritannien och USA behandlar truster på var sitt sätt, och den spanska behandlingen stämmer sällan överens med dem. En utdelning som är en gåva i Spanien kan vara inkomst, kapital eller något annat i hemlandet. Varje fråga om en trust med koppling till Spanien bör ses från båda hållen, med trusturkunden och letter of wishes i handen.

Vad vi behöver för att gå igenom en trust

• Trusturkunden och eventuella ändringsurkunder, samt letter of wishes om en sådan finns.
• Identitet och hemvist för stiftare, förvaltare, protektor och varje förmånstagare.
• En förteckning över trustens tillgångar och vilka av dem som finns i Spanien.
• Utdelningarna de senaste åren och de som planeras.

Källor: Ley 29/1987 om arvs- och gåvoskatt; Ley 19/1991 om förmögenhetsskatt; artikel 42 ter i den allmänna förordningen om skatteförvaltning och skattekontroll (Real Decreto 1065/2007); artiklarna 4 och 4 bis i Ley 10/2010 om förhindrande av penningtvätt; Real Decreto 609/2023 om det centrala registret över verkliga huvudmän; artiklarna 40 till 45 i den konsoliderade lagen om inkomstskatt för icke-residenta.

Den här sidan är allmän information och återger de regler som gällde vid det angivna datumet. Den är inte rådgivning och ersätter inte en bedömning av ditt eget fall.