Hur många dagar kan du vara på Mallorca utan att få skatterättslig hemvist i Spanien?

De tre kriterierna

Enligt artikel 9 i den spanska inkomstskattelagen har du hemvist i Spanien under ett kalenderår om något av följande gäller:

• Du vistas i Spanien mer än 183 dagar under kalenderåret.
• Den huvudsakliga kärnan eller basen för din verksamhet eller dina ekonomiska intressen finns i Spanien.
• Din make eller maka, som du inte är separerad från, och dina minderåriga barn bor stadigvarande i Spanien. Det är en presumtion som du kan motbevisa.

Det är kalenderåret som gäller, från den 1 januari till den 31 december, inte en rullande tolvmånadersperiod. Varje kriterium gäller för sig: det räcker att ett är uppfyllt.

Tillfällig frånvaro räknas

Den här regeln överraskar de flesta. Dagar utanför Spanien läggs till de spanska dagarna som tillfällig frånvaro, om du inte kan visa att du har skatterättslig hemvist i ett annat land. En ägare som tillbringar fem månader på Mallorca och reser i två månader till, utan att kunna visa var hemvisten fanns, kan få de resdagarna tillräknade Spanien.

Det bevis som avgör frågan är ett intyg om skatterättslig hemvist från Skatteverket.

Att registrera sig på ön är en annan sak

Att skriva sig i kommunen, padrón, eller att registrera sig som EU-medborgare bosatt i Spanien med ditt NIE är administrativa steg. EU-medborgare som stannar längre än tre månader ska registrera sig. Stegen gör dig inte skatterättsligt bosatt i sig, men skattemyndigheten ser dem som indicier, och de passar illa ihop med påståendet att du bor någon annanstans. Registrera dig för att du behöver det, inte av gammal vana.

När båda länderna gör anspråk på dig

Om Spanien behandlar dig som bosatt enligt sina regler och Sverige gör detsamma avgör skatteavtalet mellan Sverige och Spanien från 1976. Testerna tillämpas i ordning: var du har en permanent bostad till ditt förfogande, därefter var dina personliga och ekonomiska band är starkast, centrum för levnadsintressena, därefter var du stadigvarande vistas, och till sist medborgarskap.

Enligt svenska regler är du obegränsat skattskyldig i Sverige om du är bosatt där, stadigvarande vistas där eller har väsentlig anknytning dit efter att ha varit bosatt. Är du svensk medborgare eller har bott i Sverige i minst tio år är det under de fem första åren efter utflyttningen du som ska visa att väsentlig anknytning saknas. Därefter ligger bevisbördan på Skatteverket. Ett hus som behålls i Sverige, familj som bor kvar eller en verksamhet där talar för anknytning.

En ägare som behåller familjebostaden, läkaren, arbetet eller pensionen i Sverige och har ett fritidshus på Mallorca förblir oftast bosatt i Sverige enligt avtalet, men bara om fakta är dokumenterade. Avtalet skyddar dig mot att beskattas som bosatt i båda länderna. Det hindrar inte Spanien från att fråga, och det samtalet blir mycket enklare med hemvistintyget i handen.

Vad som ändras om du får hemvist i Spanien

• Spanien beskattar dina världsvida inkomster enligt den progressiva skalan och medger avräkning för utländsk skatt inom de gränser som skatteavtalet sätter.
• Förmögenhetsskatten omfattar dina världsvida tillgångar, med Balearernas fribelopp för bosatta.
• Tillgångar utomlands värda mer än 50 000 euro i någon kategori ska tas upp i Modelo 720, som lämnas senast den 31 mars året därpå.
• Din bostad på Mallorca omfattas inte längre av Modelo 210 utan tas med i din deklaration som bosatt.

Inget av detta är ett skäl att undvika att tillbringa tid på ön. Det är ett skäl att planera den: räkna dina dagar, spara bevis på var du bor och gå igenom läget innan det år då du räknar med att passera gränsen.

Bevis som är värda att spara

• Intyget om skatterättslig hemvist från Skatteverket, förnyat varje år.
• Boardingkort och resebokningar, eller en exporterad kalender över dina vistelser.
• Räkningar för el och vatten och din folkbokföring i Sverige.
• Var din läkare, din bank och din yrkesverksamhet eller ditt företag finns.

Källor: Artiklarna 8 och 9 i inkomstskattelagen (Ley 35/2006); artikel IV i skatteavtalet mellan Sverige och Spanien (1976), SFS 1977:75; 3 kap. 3 och 7 §§ inkomstskattelagen (1999:1229); artonde tilläggsbestämmelsen i Ley General Tributaria om Modelo 720.

Den här sidan är allmän information och återger de regler som gällde vid det angivna datumet. Den är inte rådgivning och ersätter inte en bedömning av ditt eget fall.